2023年7月17日，江苏省税务局公布了一起“公司代人过账”的发票违法案件。

主要案情：

2016年6月至9月期间，苏州昌仁工程塑胶有限公司法定代表人吴某建与周某芝商定，借用苏州昌仁工程塑胶有限公司的名义，为周某芝个人经办业务“过账”、“代开”发票，具体过程如下：

1.苏州昌仁工程塑胶有限公司分别于2016年8月25日、9月26日，在无真实业务的情况下，代周某芝向南京宏凯塑业有限公司合计开具增值税专用发票9份，已于2016年8月、9月将上述9份增值税专用发票入账，确认主营业务收入794829.02元，并申报了增值税销项税额135120.98元。就上述销项发票，苏州昌仁工程塑胶有限公司并无对应货物对外销售，也未实际取得对应货款。

2.苏州昌仁工程塑胶有限公司于2016年8月，在无真实业务的情况下，接受周某芝提供的东莞市群佳塑胶科技有限公司开具的8份增值税专用发票。

处罚依据：依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

处罚结果：苏州昌仁工程塑胶有限公司虚开增值税专用发票，处没收违法所得2300元，并处罚款50000元。

该公司帮自然人代开了约80万元的增值税专用发票，产生了销项收入，同时该自然人又给该公司虚开获得了大量进项，做了进项抵扣。对于这家公司来说，这部分收入、成本都是虚假的，按照规定需要做调出处理，若产生了交税，也是不会退的，因此获利的还要没收违法所得。

因此，这家公司代开发票获利2300元被没收，其违法行为被处罚50000元。

单看这份处罚决定通知书所列示内容，按照虚开专票涉案金额来判断，税务机关只是按照底限进行了行政处罚，没有移送司法机关，已经是对企业“网开一面“了。

从另一个角度来看，该公司法定代表人为了2300元铤而走险，与自然人协商为其代开了80万的的专票，只获利了2300元。是因为现在市场竞争太激烈，为了赚钱或维护客户关系不惜违法？还是说为了帮朋友“两肋插刀”？

不论是出于什么原因，这个案例都给了企业老板们一个警醒：过账、代开的发票的钱不要赚，代价太大。

所谓“过账、代开发票”，通俗理解就是另外一个公司或个人的收入打到过账公司的银行账户，到账后过账公司再转账或取现给对方。

很多人在日常工作中都或多或少了解过，也可能接触或实际操作过过账。不管你是帮别人过账，还是你找别人帮自己过账，都属于违法行为。

很多人会认为，业务本身是真实的，我只要有发票，走了资金，并且签约了合同，这个事不就是合法的了吗？大错特错！

比如说是有实际商品的销售，那么过账公司有没有物流证明能够提供呢？怎样才能证明你公司业务的真实性呢？

比如说我是做服务的，我只需要给别人出个报告就行，很简单啊，这个也容易做。但是实际上你要出一份报告，你有跟甲方沟通过吗？你有去甲方现场调研吗？能不能证明这样的事情？不是说光有个报告，就能证明这个业务的真实性。

所以说，假的真不了。因为过账本身是一个假业务，只是为了把资金走出来，所以为此去开的发票一定是虚开，因为业务不存在或者与实际情况对不上。

除了虚开发票的违法犯罪风险，过账还有以下这3个风险：

第一，经济损失，有些公司帮人过账，会收取一定的费用，可能当时觉得这个费用还挺可观，就去做了。但实际上，如果你是用自己的公司过账，那么你需要缴纳增值税和附加税，企业所得税，以及个税，到头来你所支付的税费可能远大于收到的那点服务费。即使你认为实际没有亏钱，只是因为你替人承担了偷漏税的隐性风险。

第二，经济纠纷。一旦对方与甲方之间发生了矛盾或经济纠纷，由于是你的公司与甲方签的合同，所有违约和赔偿责任都需要过账公司来承担，你就会非常的被动。这样的案例屡见不鲜，过账公司往往到头来只能吃哑巴亏。

第三，涉嫌洗钱。这个问题就非常严重了，很多时候你不知道他这个业务背后的真实情况到底是什么，这个资金的真实来源是什么，只是给了你一定的费用，有一定的诱惑力，你就去帮他过了这个账，结果你在无意中参与了洗钱活动。

在我国，目前仍有企业和个人利用现金偷逃税，典型的就是隐匿收入，通过现金或私户支付，降低收入，达到少交税款的目的。

企业以下的9种资金流动情况将被重点监管：

1、任何账户的现金交易，超过5万。 
2、公户转账，超过200万。 
3、私户转账超20万(境外)或50万(境内) 。
4、规模很小的企业，却常搞出上千万的流水。
5、资金转入转出有异常，比如分批转入集中转出，或者集中转入分批转出。 
6、经营范围或经营业务，跟资金流向没关联度。 
7、公户短期频繁且大额的给个人转账，或公户短期经常收到与业务没啥关系的个人汇款。 
8、频繁开销户，并在销户前有大量资金活动。 
9、闲置很久的账户，突然启用，并且有大量的资金活动。

参照上述9种情况，如果你的公司账户短期收款200万，又支出200万，就属于大额转账了，过账行为的资金流向与公司正常经营业务可能没啥关联度，很容易触发监管部门预警。

总之，公司帮人走账是一种非法的行为，相关部门对服务提供者的打压越来越严厉。为了避免受到严重处罚，企业应该提高自身的安全意识，拒绝从事任何与法律规定不符的业务活动。

另外，需要给公司财务一点忠告，作为公司的财务，要认真审查业务。不能业务部门、老板给什么合同就开什么发票。对于代理记账公司，也不能客户公司给什么发票就按什么发票做账，完全都不了解客户公司业务。一旦出事，很可能就把自己搭进去了。

作者 东方朱熹

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