要不要去海南占个坑？

今年，不断有客户咨询税乐服，海南自由贸易港要封关了，到底要不要去海南办个公司，在洼地占个坑？

之前我们在税乐服文章《全国有多少个"税收洼地"》中讲过，

为了支持海南建设自由贸易港，2020年6月1日，中共中央国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《方案》，直接给出了“零关税、低税率、简税制”的王炸政策。

《想吃政策红利？先“实质性运营”》一文中，海南从2021年率先出台了享受政策的企业必须在当地“实质性运营”的规定，直接杜绝了企业想钻政策空子的空间。

在“胡萝卜”和“大棒”的双重政策下，到底该何去何从，今天我们就来分析一下海南的未来。‍‍‍‍‍‍‍‍‍

想了解海南，我们可以从其他两个经济特区的发展历程中汲取经验：上海浦东和新疆霍尔果斯。

第一类是东部沿海的各种外向型优惠政策，最有代表性的就是上海浦东自由贸易区；

第二类是西部的内向型优惠政策，最典型的就是新疆霍尔果斯经济开发区。

海南自由贸易港将两种政策叠加起来，实施于海南全境。

对于货物贸易，海南自由贸易港实行以“零关税”为基本特征的自由化、便利化制度安排，将海南自由贸易港置于中国的关境之外，“一线”放开，“二线”管住。

“一线”位于海南自由贸易港与境外各国之间。

“一线”放开，使海南自由贸易港取得了类似香港的“零关税”优势。

“二线”位于海南自由贸易港与境内关外（以下简称“岛外”）之间。

“二线”管住也有优惠待遇。《方案》规定，鼓励类企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%以上的货物，经“二线”进入岛外免征进口关税。

二、自由贸易港的另一个标志是所得税低税率。

《方案》规定，对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行企业所得税优惠税率。对符合条件的个人，实行个人所得税优惠税率。简称“双15”。

从《方案》发布之日起，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

众所周知，香港经济自第二次大世界大战结束以后迅猛发展，成长为亚洲“四小龙”之一，这得益于其自由贸易港制度。

海南自由贸易港从“零关税”、低税率等多方面全面对标香港的自由贸易港制度。

海南自由贸易港对鼓励类企业实行15%的优惠税率，已经低于香港16.5%的公司税率，在此基础上，对于外资新增部分的投资又给予免税，外商投资的税收负担更低于香港。个人所得税15%的税率，与香港基本持平。

三、自由贸易港还有一个重要特征是与国际制度和市场规则接轨。

在目前全球反避税的背景下，各国的税收优惠政策都要经过OECD的有害税收实践审核。

以开曼为代表的避税港目前正在受到国际社会的围剿，这些避税港被迫出台经济实质法，并与相关国家签订税收情报交换协定和金融账户信息交换协定，以及与国际社会配合打击国际避税。

海南自由贸易港积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享。

《方案》指出，税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。

这些措施看似严厉，实则是税收优惠可持续性的保障。

同样是低税地区，海南自由贸易港在国际上对标香港和新加坡，提供经济实质，因而具有可持续性。

单从优惠政策层面看，海南自由贸易港的“政策洼地”头衔实至名归。

四、海南的开放是全方位的，而不只是单纯的税收优惠政策。

海南优惠政策从各个方面全面发力，除税收外，还包括贸易便利、支持总部经济、支持现代服务业、支持人才引进、支持航运中心等各种配套政策。

海南地域广阔，面积相当于香港的30倍，资源丰富，交通便利，因此有条件成为企业的实际经营管理中心。

有些境内公司，此前利用这些境外避税地开展业务，正在面临巨大的税务风险，因此也可以考虑将原先避税港的业务转入海南自由贸易港，以防范税务风险。

企业聚集、人才聚集必将带来资金聚集和信息聚集。因此，海南必将成为未来的经济热点。再加上政府的全力支持和背靠大湾区的强力支撑，海南自由贸易港前途不可限量！

此外，《方案》还提出了“简税制”的目标。具体要求是，2025年前，适时全面开展全岛封关运作准备工作情况评估，查堵安全漏洞，待条件成熟后再实施全岛封关运作。在全岛封关运作的同时，依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并，实现税种结构简单科学。

编者认为，海南自由贸易港实施的“简并税制”制度，是顶层设计的一盘大棋，是我国税务制度改革的重要试点，也指明了内地未来税制改革的方向。编者大胆预测，一旦海南自由贸易港发展顺利，内地的税制改革将会进一步提速，向“海南版”靠拢。

从这个角度讲，老板们如果有长久经营的意愿，不妨尽早占坑海南，既可以提前享受新政策，也可以尽早适应新市场规则。

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