税案解析：某互联网公司接受虚开专票被查

近期，国家税务总局绍兴市税务局第二稽查局依据上级提供的疑点线索，对T网络公司实施税收核查，通过税警联动调查取证，最终确认该企业于2018年~2020年期间，在无真实业务往来的情况下，以支付手续费方式，接受X网络公司、K科技公司、H信息公司和A网络公司等4家企业虚开的增值税专用发票共171份，涉及金额合计5825万元。目前，涉案人员何某某、郑某某、吴某某3人已取保候审，案件已移交司法机关审理。

2022年5月，国家税务总局绍兴市税务局第二稽查局(以下简称第二稽查局)接到浙江省税务局稽查局传递的疑点线索。上级提供的信息显示，绍兴S网络集团中的关联企业存在大量关联交易，集团中的T网络公司大量接受高风险企业的进项发票，具有虚开发票、逃避纳税违法嫌疑。

检查人员发现，T网络公司成立仅几年时间，但成立当年企业销售规模就逾亿元，2020年营运规模更是达到6亿多元。但与之不断攀升的销售额相比，企业税负率却逐年递减，并远低于同行业同类型经营企业。

在对T网络公司运营信息进一步分析的过程中，检查人员发现T网络公司进项有不少疑点。该企业接受上游网络科技公司开具的大量名为“信息技术服务”的发票，此类发票在企业同期进项中占比竟然达到九成以上。

检查人员拓展核查其上游开票企业情况后发现，该公司上游多家开票企业存在进项单一、缺少必要经营费用、已注销或被税务机关列为Q币销售虚开案件涉案企业的情况。

在梳理这些涉案资金流水信息的同时，检查人员调取T网络公司开户行和相关涉案人员个人账户的流水数据，对T网络公司核心账户的资金流转情况进行针对性分析、整理和筛查。

终于，办案人员在层层资金梳理后发现，T网络公司向X网络公司账户汇入150万元服务费用后，这笔资金当天即分6次从X网络公司账户汇入该企业实际控制人孙某某账户中，中间经过多个账户中转，汇至中间人韦某某账户中。韦某某在扣除一定比例费用后，又汇入T网络公司员工何某某账户，最后转回T网络公司。

随后，办案人员对开票企业K科技公司、H信息公司与T网络公司间的资金流实施核查，发现企业间资金的流转形式与X网络公司相同。

办案人员最终确认，T网络公司与上游3家企业之间存在路径为“T网络公司——X网络公司、K科技公司、H信息公司——孙某某——中间人韦某某——何某某——T网络公司”的闭环资金回流。

在对10余家银行、30多个账户、数万条流水进行追踪和核查后，办案人员终于发现涉案人员试图极力掩盖的资金痕迹：T网络公司对公账户向A网络公司汇出服务费款项两天后，何某某名下的多个账户就会收到上海案件涉案中间人袁某某、王某某等人通过个人账户或第三方支付平台分批回流的、金额比T网络公司向A网络公司汇款少几个百分点的款项，这些资金何某某随后转入郑某某账户，最终转回T网络公司实现资金回流。

随着资金回流和虚构业务证据相继显现，T网络公司接受上游企业虚开发票的违法事实逐渐清晰。

在上海和南京警方配合下，办案人员证实，上述几家上游涉案企业，均未向T网络公司提供过信息服务等业务，几家企业向T网络公司开具的发票皆为虚开发票。

经查，T网络公司于2018年—2020年期间，在无真实业务往来的情况下，以支付手续费方式，接受X网络公司、K科技公司、H信息公司和A网络公司等4家企业虚开的增值税专用发票共171份，涉及金额合计5825万元。T网络公司利用这些虚开发票，非法抵扣进项税额，虚增成本，逃避缴纳税款逾千万元。目前，案件已移交司法机关审理。

这是一起典型的互联网企业虚开增值税专用发票违法案件。涉案企业采取虚构信息服务业务、伪造资金流等手段，虚开大量增值税专用发票。

本案中，上级下发线索仅显示涉案集团企业存在违法嫌疑，并未明确具体疑点和查办方向。办案人员依托征管软件和数据分析系统，准确锁定了“企业进项”这一疑点和调查方向。

1、公司销售额逐年提升，企业税负率却逐年递减，并远低于同行业同类型经营企业。

2、公司接受上游公司开具“信息技术服务”品目的进项发票占比高达9成。

虚开发票的案件侦办，办案机关的办案思路一般都是从搜集虚开资金回流闭环证据入手，锁定嫌疑人，再从嫌疑人的口供中进一步掌握虚构业务的证据。

本案核查取证过程中，办案人员借力南京警方其他虚开案件的关联线索和资金核查资料，与本案涉案企业、涉案人员账户信息对接，深挖涉案企业与南京上游开票企业的资金流，最终锁定上海方向虚开资金回流闭环证据。

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